Учет авансов при усн доходы минус расходы

Учет авансов при усн доходы минус расходы

ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

Применение упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» является очень удобной системой, поскольку возможно сэкономить на налоге на прибыль, кроме того, данная система не так сложна, поскольку необходимо только заплатить налог 15% с разницы между доходами и расходами, при этом возможно обойтись уплатой минимального налога в размере 1% с доходов. Вместе с тем, данный налоговый режим имеет свои особенности, в частности, особенности учета авансов.

Основные особенности учета авансовых платежей при УСН следующие»:

1. Доходы подсчитываются кассовым методом, таки образом, когда денежные средства приходят в кассу, появляется доход.

Доход вы должны отразить на дату получения предоплаты (Письма Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204, от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197 (п. 2), от 21.07.2008 N 03-11-04/2/108, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

2. Сумма доходов может быть уменьшена на сумму возврата средств, полученных в счет предварительной поставки товаров, работ или услуг – НК РФ, статья 346.17 пункт 1 абзац 3.

3. Положения ст. 346.17 должны применяться с учетом того, что учитывается как доход при определении объекта налогообложения. В п. 1 ст. 346.15 НК РФ указано, что организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
  • внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

4. Следует учитывать, что ст. 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения "доходы минус расходы". Поэтому не все свои расходы налогоплательщик сможет учесть при расчете налога, уплачиваемого при применении УСН. Таким образом, компания, применяющая УСН, может учесть в расходах не все выплаченные авансы.

5. Если по тем или иным причинам вам приходится возвращать сумму предоплаты покупателю (заказчику). Например, в связи с расторжением договора, то в такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат ( абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Следует помнить, что с 2013 года компании, применяющие УСН, должны вести бухучет.

В бухгалтерском учете полученные авансы будут отражаться следующим образом:

Сумма полученной предоплаты (аванса) не признается доходом и отражается в составе кредиторской задолженности на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ( абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Дебет

Кредит

Содержание операций

Отражено получение предоплаты, перечисленной за
покупателя (заказчика) третьим лицом

Таким образом, полученные авансы не учитываются в доходах ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

В заключение следует отметить, что компании, применяющие упрощенную систему налогообложения «доходы за минусом расходов» очень часто сталкиваются с отражением авансовых платежей. Поэтому следует учитывать данные особенности

Читайте также:  Кредит инвест капитал отзывы сотрудников ленинская слобода

В силу того, что применение упрощенной системы налогообложения требует использования кассового метода, суммы полученных или выплаченных авансов необходимо учитывать по мере их поступления/списания. О том, как правильно исчислять единый налог с авансов далее в статье.

Учет входящего аванса при УСНО

При использовании УСНО в качестве системы налогообложения, полученные авансы должны учитываться в доходах при определении размера единого налога на момент поступления денег (Письмо Минфина РФ №03-11-11/204 от 06.07.2012).

Согласно заключенному договору ООО «Инфо» обязано перевести ООО «Бриз» предоплату в размере 250 000 рублей. Размер аванса разделен на две равные части. Первый платеж в размере 125 000 рублей был переведен 01 июня 2015 года. Второй предоплатный платеж перечислен по сроку 07 июля 2015 года.

ООО «Бриз» применяет упрощенную систему налогообложения и уплачивает авансовые платежи по единому налогу.

Сумма дохода за II квартал увеличится на 125 000 рублей.

Сумма дохода за III квартал увеличится на 125 000 рублей.

В июле 2015 года проведена реализация товара на сумму 200 000 рублей.

Следовательно, суммы полученного аванса и произведенных расходов включаются в налогооблагаемую базу при расчете авансового платежа.

Отметим, что полученные авансы увеличивать доходы и учитываются при определении предельно допустимого доходы для использования упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина РФ №03-11-06/2/42282 от 25.08.2013). Размер порогового значения для применения УСНО составляет 60 млн. руб. и корректируется на коэффициент-дефлятор для соответствующего года.

Перевод аванса в заемные обязательства

В ситуации, когда организация — «упрощенец», получившая аванс не может выполнить обязательства по договору, зачастую применяется новация договора поставки (оказания услуг, выполнения работ) в договор предоставления займа.

Сумма займа не может являться доходом (п. 1.1 ст. 346.16, п. 1 ст. 251 НК РФ) Вследствие этого ранее увеличенную на сумму полученного аванса налогооблагаемую базу необходимо уменьшить. Аналогичного мнения придерживаются судьи Северо-Кавказского ФАС (Постановление по делу № А61-1274/2012 от 04.06.2013).

Уточненную декларацию по единому налогу в случае новации договора поставки (выполнения работ, оказания услуг) подавать не нужно.

Учет возврата полученного аванса

Аналогично обстоит ситуация с возвратом аванса. «Упрощенец» обязан уменьшить налогооблагаемую базу по упрощенному налогу на размер возврата в том периоде, в котором операция была проведена (ст. 346.17 НК РФ).

ООО «Бриз» в июне получил предоплату в размере 150 000 рублей. Договор предусматривал поставку товаров в августе 2015 года. Однако в июле ООО «Бриз» вернуло покупателю весь аванс, сославшись на невозможность выполнения договорных обязательств.

В июне ООО «Бриз» включило полученный аванс в доходы за II квартал 2015 года. Однако в связи с возвратом в июле месяце полученного аванса, доходы ООО «Бриз» за III квартал были уменьшены.

Читайте также:  Перечень документов для продления гладкоствольного оружия

Чиновники отмечают, что для предприятий, использующих в качестве объекта налогообложения доходы, в случае, если в налоговом периоде доход отсутствует, то уменьшить налогооблагаемую базу нет возможности (Письмо Минфина №03-11-11/18577 от 24.05.2013).

Учет перечисленного «упрощенцем» аванса

Если возврат перечисленного «упрощенцем» аванса осуществляет компания продавец, то учитывать сумму возвращенных денежных средств не требуется (Письмо Минфина РФ №03-11-04/2/195 от 12.12 2008). Данное условие подходит только для ситуаций, когда аванс не был учтен в расходах предприятия на УСНО. Однако если предприятия успело включить суммы аванса в расход, то при их возврате необходимо включить их в доходы.

Здравствуйте! Сегодня поговорим про учет авансов. Как мы уже неоднократно писали, ИП на УСН ведет учет своих операций в КУДИР. Она является основным налоговым регистром предпринимателя, так как в ней отражаются все его хозяйственные операции.

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе .

С отражением обычной выручки вопросов практически не возникает: продал товар – получил деньги – сделал запись в КУДИР. А вот отражать учет авансовых платежей в книге учета многих начинающих предпринимателей пугает. Да, деньги получены, но товар-то еще не отгружен. И что делать? Сегодня речь как раз о том, как нужно отразить в КУДИР получение аванса.

При упрощенке доходы отражаются кассовым методом. Что это такое? Это значит, что полученные платежи от покупателей включаются в сумму доходов в тот момент, когда они поступили в кассу или пришли на расчетный счет ИП. Соответственно, любой аванс, который заплатил вам покупатель за будущие поставки, является доходом с момента, когда деньги пришли на ваш расчетный счет: этой датой вы должны записать его как доход в КУДИР.

Учет авансов полученных в доход

Пример: вы ИП на УСН, в январе 2019 года на р/счет от покупателя поступили 200 000 рублей в счет будущей поставки. Поставка согласно договоренности с покупателем запланирована на апрель. В феврале ИП получил 100 000 рублей за поставленную ранее продукцию. Других операций в 1 квартале 2019 года не было.

Итак, в исходных данных имеем две суммы: 200 тыс. руб. – аванс и 100 тыс. руб. – выручка за уже совершенную поставку. Обе суммы следует отразить в КУДИР в составе доходов, общая их сумма по итогам 1 квартала составит 300 000 рублей.

Таким образом, что полученные авансы включаются в состав доходов и потом участвуют:

  1. В расчете авансовых платежей и налога после окончания года (так как формируют налоговую базу);
  2. В расчете максимальной лимитной суммы доходов для применения упрощенки.

Если по каким-то причинам сделка не свершилась, и поставщик возвращает аванс своему контрагенту, то доходы ИП надо уменьшить на возвращенный аванс.

Добавим в наш пример дополнительное условие: стороны в марте расторгли договор поставки и ИП вернул покупателю аванс в полном размере. В этом случае КУДИР следует заполнить так:

Читайте также:  Как получать пенсию за недееспособного родителя
Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
1. п/п № 2 от 24.01.19 Получен аванс от ООО «Плюс» по договору № 4-111 от 09.01.19 г. 200 000
2. п/п № 6 от 15.02.19 Поступила выручка от ООО «Старт» за реализованную продукцию по договору № 45-2 от 30.11.18 г. 100 000
3. п/п № 7 от 06.03.19 Возвращен аванс ООО «Плюс», полученный ранее по договору № 4-111 от 09.01.19 г. — 200 000
Итого за I квартал 100 000

Если возврат аванса состоится во 2 квартале, то и отразить эту операцию необходимо во 2 квартале.

Может сложиться так, что поставщик, получивший аванс, не может выполнить условия договора, и стороны договариваются о том, чтобы переклассифицировать данное обязательство в заем. А займы в состав доходов на УСН не зачисляются. Поэтому полученный аванс также следует «заминусовать», только здесь будет не возврат аванса поставщику, а новация обязательства на основании новой договоренности между сторонами.

Учет авансов выданных в расход

Теперь посмотрим на ситуацию с обратной стороны, когда сам ИП заплатил аванс в счет будущей поставки, например, в материалах, а потом ему этот аванс вернули. В этом случае возвращенный аванс доходом не считается – это если речь идет об УСН-Доходы. Если речь идет об упрощенке с базы Доходы минус расходы, то возврат аванса надо показать в доходах, так как ранее он был зачислен в расходы – в итоге суммы уравновесят друг друга и итог по операции получится нулевым.

Отдельно добавлю про авансы в валюте. Начинающие ИП с этим редко сталкиваются, но все-таки расчеты в валюте у них тоже бывают. Аванс в валюте записывается в доходы на дату поступления на транзитный валютный счет, причем сумма естественно пересчитывается в рубли (берется курс ЦБ на эту дату).

Пример: ИП получил аванс в размере 1000 евро, деньги пришли на транзитный валютный счет 18.03.2019 г., курс евро в ЦБ РФ на эту дату = 73 рубля. В КУДИР следует сделать запись от 18.03.2019 о получении аванса в размере 73 000 рублей (1000 евро * 73 рублей).

Если у вас есть вопросы про учет авансов для ИП на УСН, то пишите в комментариях.

Ссылка на основную публикацию
Уменьшение подоходного налога при рождении ребенка
Если гражданин получает доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13%, и у него есть дети, тогда он имеет право...
Уведомление об участии в иностранных организациях
​Уведомление об участии в иностранных организациях – 2017 Все организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми...
Уведомление работнику чтобы забрал трудовую книжку
После расторжения трудового договора работодатель выдает уволившемуся сотруднику всю документацию, которая касается ведения его профессиональной деятельности в данной организации. При...
Уменьшение исковых требований в арбитражном процессе образец
Что такое уменьшение исковых требований Снижение ранее заявленных претензий означает изменение их объема при условии их фактического сохранения. Следует отличать...
Adblock detector