Ставка ндс в россии 2018 году

Ставка ндс в россии 2018 году

Начиная с 01.01.2019 будет применяться новая ставка НДС, равная 20 %. При этом Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ не содержит переходных положений о порядке налогообложения сделок, не закрытых до нового года. Рассмотрим эти ситуации на практических примерах.

В связи с изменением ставки НДС в зону риска попадают сделки, обязательства по которым на 1 января 2019 года будут не исполнены или исполнены не полностью. Помимо ситуаций, когда получение денег и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) приходятся на разные годы, сложности могут возникнуть и с теми договорами, которые подписаны в текущем году, а исполняться полностью или частично будут только в следующем.

Нормативные документы:

  • ст. 154, 164, 167, 168, 170, 171, 172 НК РФ;
  • ст. 452 ГК РФ;
  • Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ;
  • Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015;
  • письма Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290, от 28.08.2018 № 24-03-07/61247, от 18.09.2018 № 03-07-11/66752 ;
  • письмо ФНС России от 10.09.2018 № СД-4-3/17537.

Отгрузка 18, деньги 20

Когда реализация прошла в текущем году, а деньги пришли в следующем, налоговая база будет окончательно определена уже на день отгрузки и в дальнейшем на дату оплаты корректироваться не должна (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Такие операции облагаются НДС по ставке 18 % и никаких сложностей в связи с изменением ставки бухгалтеру не доставят.

Однако если в текущем году отгружен не весь товар (работы, услуги), предусмотренный договором, ставку НДС надо будет определять по каждой отгрузке отдельно, исходя из даты реализации. Следовательно, по товарам (работам, услугам), отгруженным после 01.01.2019, будет применяться новая ставка налога (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Допустим, стороны заключили договор поставки, предусматривающий отгрузку первой партии товара в ноябре 2018, а второй — в марте 2019. Тогда при составлении документов по первой отгрузке нужно будет указать ставку НДС 18 %, а по второй — 20 %. Налог начисляется на стоимость фактически отгруженных товаров в каждой партии (п. 1 ст. 154 и пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Деньги 18, отгрузка 20

Куда сложнее ситуация с исчислением НДС, когда обязательства сторон распределяются между годами в обратном порядке. Если деньги за товар (работу, услугу) поступили в 2018 году, а отгрузка произойдет только после 01.01.2019, получателю денег придется исчислить и уплатить с них НДС по ставке, которая действует на дату получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 и п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). Поэтому налог будет рассчитан по ставке 18/118, а определенная таким образом сумма налога будет отражена в счете-фактуре, переданном покупателю (заказчику), и в декларации. А значит, определенный по этой ставке НДС будет перечислен продавцом (исполнителем) в бюджет, а покупателем (заказчиком) принят к вычету.

В 2019 году после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) обе стороны должны будут произвести обратную операцию — принять к вычету и восстановить авансовый НДС. И тут надо помнить, что к вычету и восстановлению принимается та сумма, которая была исчислена. Поэтому увеличение ставки на момент отгрузки на эту часть операции по исчислению налога не влияет. Поскольку 303-ФЗ не установил никаких специальных правил в этой части, руководствуемся общими правилами: п. 8 ст. 171, п. 3 ст. 170 НК РФ.

Причем описанный выше порядок применяется как при полной, так и при частичной предоплате. Если договором предусмотрено, что в 2018 году перечисляется только часть денег, а остальное — после нового года, то деньги, полученные в текущем году, будут облагаться налогом по ставке 18/118, а те, которые поступят после праздников, — по ставке 20/120. И здесь бухгалтеру важно четко развести финансовые потоки, чтобы не возникло путаницы с суммами НДС, восстанавливаемыми и принимаемыми к вычету, — во всех случаях речь идет об исчисленных суммах, пусть и по разным ставкам.

XVI Контур.Конференция «Бухгалтерские новшества 2018–2019»: одна из ключевых тем — изменение НДС в 2019 году. Пройдет в Москве 21–22 ноября, онлайн-трансляция и записи некоторых докладов будут доступны из любого региона.

Рассмотрим ситуацию на примере. Предположим, заключен договор подряда, согласно которому заказчик перечисляет оплату частями: в декабре 2018 года и январе 2019 по 10 000 ₽. Акт по выполненным работам будет подписан в марте 2019 года. В этом случае подрядчик в декабре исчислит НДС с полученной предоплаты в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) и укажет эту сумму в авансовом счете-фактуре. Заказчик на основании данного документа примет к вычету 1 525 ₽. Со второй части оплаты подрядчик исчислит НДС уже по новой ставке: 1 667 ₽ (10 000 × 20/120) и отразит эту сумму в счете-фактуре, выданном заказчику. Заказчик примет ее к вычету. В марте после подписания акта подрядчик примет к вычету весь исчисленный ранее авансовый НДС в размере 3 192 ₽ (1 525 + 1 667). Заказчик восстановит такую же сумму НДС.

Даже в ситуации, когда отгрузка осуществляется частями и приходится на разные годы, это правило останется неизменным, поскольку при восстановлении и вычете налога по предоплате в расчет принимаются только суммы, которые зачтены в счет отгруженного товара, выполненной работы или оказанной услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ и п. 3 ст. 170 НК РФ). Частичная отгрузка товара приведет к дроблению суммы предоплаты для целей НДС, но в расчет будут приниматься исчисленные суммы налога.

Например, заключен договор поставки, по которому оплата осуществляется в ноябре 2018 года и феврале 2019 по 10 000 ₽. Товар отгружается партиями: в декабре 2018 на сумму 5 000 ₽ (в том числе НДС по ставке 18 % — 763 ₽) и в марте 2019 года на оставшуюся сумму. Поставщик, получив в ноябре первую предоплату, исчислит НДС в размере 1 525 ₽ (10 000 × 18/118) — покупатель примет эту сумму к вычету. После поставки первой партии товара поставщик примет к вычету 763 ₽, а покупатель эту сумму восстановит.

В 2019 году в части второго платежа обе стороны проведут схожую операцию, но уже по новой ставке: поставщик исчислит НДС в размере 1 667 ₽ (10 000 × 20/120), а покупатель примет его к вычету на основании второго «авансового» счета-фактуры. После отгрузки второй партии в марте поставщик примет к вычету авансовый НДС в размере 2 429 ₽ (1 525 — 763 + 1 667). Эту же сумму восстановит покупатель.

Когда все деньги по договору получены в 2018 году, а реализация товара пройдет в 2019 году, разницу в 2 % между прежним и нынешним НДС можно восполнить, если договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате.

Ищем источник

Особенно остро стоит вопрос уплаты дополнительных 2 % налога, если все деньги по договору были получены в 2018 году, а реализация пройдет уже в 2019 году. Тогда в предоплате «сидит» НДС по ставке 18 %, а уплатить его надо уже по повышенной ставке. Есть два варианта, как можно решить эту проблему.

Читайте также:  Объяснительная на представление прокуратуры образец

1. За счет продавца

Можно договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате. К примеру, если цена договора составляла 118 000 ₽ (НДС по ставке 18 % — 18 000 ₽, стоимость без НДС — 100 000 ₽), можно согласовать уменьшение цены до 98 333,3 ₽. Общая стоимость не изменится и составит те же 118 000 ₽ (НДС по ставке 20 % — 19 666,7 ₽). Полученных в качестве предоплаты 118 000 ₽ хватит на уплату налога по новой ставке.

2. За счет покупателя

Предъявить дополнительную сумму НДС покупателю разрешает п. 1 ст. 168 НК РФ. Причем осуществить это можно именно при реализации. Таким образом, если на дату реализации ставка налога выросла, продавец обязан допредъявить дополнительный НДС покупателю.

Однако корреспондирующей обязанности покупателя доплатить НДС продавцу ни НК РФ, ни ГК РФ не установили. Поэтому увеличение суммы НДС желательно согласовать отдельно, оформив дополнительное соглашение к договору, с момента подписания которого у покупателя возникнет обязанность по уплате соответствующей суммы. Если же заключить допсоглашение не получается, нужно официально уведомить контрагента об изменении обязательств по НДС еще до исполнения договора. Предъявление требования о доплате НДС незаконно, если обе стороны неверно определили обязательства по НДС в период заключения и исполнения сделок (определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015).

Отдельного внимания заслуживают государственные и муниципальные контракты. Цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением (письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247). Это означает, что поставщики (исполнители) по таким контрактам не смогут ни уменьшить стоимость единицы товара, ни допредъявить 2 % покупателю (заказчику). Это значит, что им придется фактически уплатить этот налог за свой счет, «накинув» его сверху на стоимость товара.

Чтобы избежать лишних трений с контрагентами и налоговиками из-за того, что в документах указан НДС по старой ставке, нужно заблаговременно переделать договоры и счета по тем отгрузкам, которые произойдут в будущем году, и указать в них новую ставку НДС.

Гражданско-правовая сторона

Поскольку ставка НДС указана и в договорах, и в счетах, выставляемых контрагентам, мы рекомендуем по тем отгрузкам, которые произойдут в следующем году, переделать договоры и счета с указанием в них НДС по новой ставке. Такой подход не только полностью соответствует п. 1 ст. 168 НК РФ, который требует добавлять НДС к цене реализуемого товара, но и позволит избежать лишних трений как с контрагентами, так и с налоговыми органами из-за того, что в документах НДС указан по старой ставке. Обратите внимание, что вносить изменения в договор можно только в том случае, если на дату подписания допсоглашения он еще полностью не исполнен обеими сторонами, значит, озаботиться правками нужно заблаговременно (п. 3 ст. 425 ГК РФ).

При оформлении в 2018 году договоров, которые будут исполняться в новом году, стороны уже сейчас могут включить в текст договора НДС по новой ставке ссылку на п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ, указав, что отгрузка произойдет в 2019 году, когда ставка НДС будет равна 20 % (письмо Минфина России от 18.09.2018 № 03-07-11/66752). Аналогично можно формулировать условия договоров и тогда, когда отгрузка производится частями в 2018 и в 2019 годах. В этом случае стороны вправе отдельно указать цены для каждой партии товаров (этапа работ, услуг), заложив туда соответствующую ставку НДС.

Статьи по теме

Ставки НДС в 2018 году: таблица в статье актуальна и поможет избежать недоимки по НДС, пеней и штрафов из-за применения неверной ставки НДС. С 2019 года изменятся ставки НДС, учтите это в работе!

Правильно рассчитать НДС и вовремя заплатить его в бюджет вам помогут эти справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Рассчитывать налог и выставлять счета-фактуры приходится фирмам и предпринимателям на общей системе, когда они совершают облагаемые операции:

  1. Отгружают в России имущество, передают (выполняют, оказывают) имущественные права, услуги, работы для контрагентов.
  2. Импортируют имущество в РФ.
  3. Производят монтажно-строительные действия для своих нужд.
  4. Отгружают в России имущество, передают (выполняют, оказывают) имущественные права, услуги, работы для своих нужд, если такие расходы не признаются при налогообложении.

Для расчета налога действует общая формула:

Ставка НДС в 2018 году в России

Пока что налоговые тарифы остаются прежними, их всего шесть:

Однако с 2019 года планируется рост 18%-ной ставки налога до уровня 20%. Читайте об этом в конце статьи.

НДС 2018: ставка 18 процентов

Общая прямая налоговая ставка применяется при совершении фирмами или предпринимателями облагаемых действий, приведенных в таблице 1.

Таблица 1. НДС: ставка 2018

Действие Пояснение
Выполнение услуг, работ в России Кроме услуг по лизингу племенных животных с выкупом
Отгрузка имущества в РФ Если имущество не облагается по пониженному или расчетным тарифам
Отгрузка в России имущества, выполнение (оказание) работ, услуг для себя, если расходы не признаются при налогообложении Кроме имущества, облагаемого по пониженному тарифу
Производство монтажно-строительных действий для своих нужд
Импорт имущества Кроме имущества, облагаемого по пониженному тарифу или необлагаемого
Читайте также:  Ширина дороги в снт нормы

Ставку 18% поставщик указывает в графе 7, а сумму налога – в графе 8 счета-фактуры.

НДС 2018: ставка 10 процентов

Пониженная прямая ставка налога применяется при совершении фирмами или предпринимателями облагаемых действий, приведенных в таблице 2.

Таблица 2. Ставка НДС 2018

Действие Пояснение
Импорт в Россию продуктов По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Импорт в РФ детской продукции По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Импорт в Россию медтоваров и медтехники По перечню из постановления от 15.09.2008 № 688
Импорт в РФ книг и периодики Образовательной, научной и культурной тематики по перечню из постановления от 23.01.2003 № 41
Отгрузка в РФ продуктов По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Отгрузка в России детской продукции По перечню из постановления от 31.12.2004 № 908
Отгрузка в РФ медтехники и медтоваров По перечню из постановления от 15.09.2008 № 688
Лизинг племенных животных с выкупом До 1 января 2021 года

Пониженный тариф необходимо обосновать и подтвердить документами. Например, ставка НДС 2018 года в размере 10% применяется:

  • по российским отгрузкам отечественных продуктов питания и детской продукции при условии, что код ОКПД2 в документации идентичен коду из перечня № 908;
  • по российским отгрузкам лекарств, только если на них действует регистрационное удостоверение.

Ставку 10% поставщик указывает в графе 7, а сумму НДС – в графе 8 счета-фактуры.

НДС 2018: ставки расчетные

Расчетные ставки применяются в особых случаях, например:

  • отгрузка имущества, в стоимость которого включен «входной» налог;
  • получение полных или частичных авансов и т.д.

В зависимости от того, как облагается обычная отгрузка имущества (услуг, работ), расчетная ставка по вышеназванным операциям составляет или 18/118, или 10/110. Это значение поставщик указывает в графе 7, а сумму НДС – в графе 8 счета-фактуры.

Нулевая ставка НДС 2018

Тариф налога 0% применяется при совершении фирмами или предпринимателями облагаемых действий, приведенных в таблице 3.

Таблица 3. Нулевая ставка НДС в 2018 году

Действие Пояснение
Международная транспортировка имущества
  • автоперевозки, воздушные, морские и железнодорожные перевозки людей и грузов, если место отправки или назначения находится не в России;
  • экспедиционно-транспортные услуги по таким перевозкам;
  • сдача в аренду вагонов и контейнеров для таких перевозок
Экспорт имущества
  • вывоз товаров;
  • водные перевозки вывозимых товаров по России
Реэкспорт имущества Если оно находилось под таможенными режимами:
  • переработки на таможенной территории,
  • свободной таможенной зоны,
  • свободного склада
Транзитные воздушные перевозки грузов – Трубопроводная транспортировка
  • нефтепродуктов, в том числе на экспорт,
  • газа природного, в том числе на экспорт

Нулевая ставка НДС 2018 года не обязательна по экспорту за пределы Евразийского экономического союза. С этого года экспортеры могут от нее отказаться на срок не менее 12 месяцев и считать налог по 18% или 10%. Для этого подается заявление в налоговую до 1 числа квартала, с которого фирма или предприниматель переходят на прямую ставку – обычную или пониженную.

Ставку 0% экспортер указывает в графе 7, а сумму НДС – в графе 8 счета-фактуры.

Ставки НДС в 2019 году

С 2019 года планируется повышение 18%-ного тарифа налога до уровня 20%. В результате возникнут «переходные» сложности в работе: придется обновить условия договоров с контрагентами, а также правильно начислить и принять налог к вычету при «переходящих» отгрузках.

ООО «Символ» в декабре 2018 года отгрузило российскому контрагенту партию товаров из 1000 единиц по цене за единицу 590 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% — 90 рублей). Общая стоимость партии – 590 000 рублей (в т.ч. НДС 90 000 рублей).

В январе 2019 года в связи с повышением ставки НДС до 20% «Символ» оформил с покупателем допсоглашение об увеличении стоимости партии до 600 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% — 91 526 рублей). Бухгалтер «Символа» так отразил операции в учете.

В декабре 2018 года:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 590 000 руб. – отражена отгрузка;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 90 000 руб. — начислен налог по прежней ставке.

Дебет 62 Кредит 91-1

— 10 000 руб. (600 000 руб. – 590 000 руб.) — отражена выявленная прибыль;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 1526 руб. (91 526 руб. – 90 000 руб.) – доначислен НДС.

Однако возможна обратная ситуация – когда аванс уплачен до повышения ставки налога, а отгрузка произошла после изменения ставки.

ООО «Символ» получило в декабре 2018 года 100%-ный аванс за партию товаров стоимостью 590 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 18% — 90 000 рублей). В январе 2019 года «Символ» оформил с покупателем допсоглашение об увеличении цены партии до 600 000 рублей ( в т.ч. НДС по ставке 10% — 100 000 рублей). Бухгалтер «Символа» так отразил операции в учете.

В декабре 2018 года:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Полученные авансы»

— 590 000 руб. – поступил безналичный аванс;

Дебет 62 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 90 000 руб. – начислен налог с аванса.

В январе 2019 года:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 600 000 руб. – отражена отгрузка;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 100 000 руб. – начислен налог;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «НДС»

— 90 000 руб. – заявлен вычет «авансового» налога;

Дебет 62 субсчет «Полученные авансы» Кредит 62

— 590 000 руб. – зачтен аванс;

Дебет 51 Кредит 62

— 10 000 руб. – покупатель перечислил доплату.

Статьи по теме

НК РФ не установлено единой ставки налога на добавленную стоимость. Ставка зависит о того, о реализации какого именно товара, работы и услуги идет речь. Расскажем о ставках НДС 2018 в России и в каких случаях они применяются.

Ставки НДС установлены статьей 164 НК РФ. В соответствии с этой статьей НДС может взиматься по налоговой ставке 18, 10 или 0 %. Расскажем об особенностях применения шкалы.

Читайте также:  Отключили холодную воду без предупреждения куда звонить

Ставки НДС в 2018 году: таблица

Ставка НДС, 0% Применение Норма НК РФ
При реализации товаров на экспорт, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций п. 1 ст. 164 НК РФ
10 При реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медтоваров п. 2 ст. 164 НК РФ
18 Во всех остальных случаях п. 3 ст. 164 НК РФ

Ставка НДС 18 %

Общая ставка НДС в 2018 году в России составляет 18 %. Она применяется при реализации организациями и ИП подавляющего большинства товаров и услуг. Товары и услуги, реализация которых облагается по другим налоговым ставкам, составляют исключение из общего правила.

Ставка НДС 18% применяется по умолчанию в случаях реализации тех товаров и услуг, в отношении которых законом не предусмотрены другие налоговые ставки. Для того, чтобы применять ставку 10 % или 0 %, товар, или услуга должны быть прямо указаны в НК РФ. Если товар прямо не поименован в льготном списке, то к его реализации применяется именно общая ставка НДС — 18 %.

Например, НК РФ допускает возможность применения ставки НДС 10 % при реализации продовольственных товаров. Но это не значит, что все продовольственные товары можно реализовывать, применяя льготную ставку НДС. Исчерпывающий список таких товаров установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908. Все продовольствие, что находится вне этого списка — реализуется с применением ставки НДС 18 %.

То же самое касается и других товаров и услуг. Например, по ставке 10 % облагается реализация далеко не всех периодических печатных изданий. НК РФ специально оговаривает, что реализация рекламных изданий облагается именно по ставке НДС 18 %.

Таким образом, общая ставка НДС в 2018 году в России составляет 18 %. Также статьей 164 НК РФ предусмотрены ставки НДС 0 % и 10 %. Возможность применения льготных ставок ограничена рамками НК РФ. Плательщики не вправе произвольно применять ставки НДС.

Ставка НДС 10 %

Ряд товаров и услуг в 2018 году облагается по льготной ставке НДС 10 %. Пониженная налоговая ставка связана с социальной значимостью подобной продукции и ее востребованностью населением.

В перечень продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 10 % входят продовольственные товары, медицинские изделия, товары для детей и печатная продукция. Полный перечень такой продукции установлен пунктом 2 статьи 164 НК РФ.

Ставка НДС 10 %: перечень товаров

В соответствии с данной нормой по ставке НДС 10 % облагается реализация следующих товаров:

  • скот и птица в живом весе;
  • мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных);
  • молоко и молокопродукты;
  • яйца и яйцепродукты;
  • масло растительное;
  • маргарин и жиры специального назначения;
  • сахар, включая сахар-сырец;
  • соль;
  • зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • маслосемяна и продукты их переработки;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • крупа;
  • мука;
  • макаронные изделия;
  • рыба живая (за исключением ценных пород);
  • море- и рыбопродукты;
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи (включая картофель);

Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 %, установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (в ред. постановления от 17.12.16 № 1377). Обращаем внимание, что с 15 мая 2018 года вступит в силу постановление Правительства РФ от 05.05.18 № 552. Документ дополнит указанный перечень еще четырьмя позициями. Если код товара есть в указанном перечне, в отношении его реализации можно применять ставку НДС 10 %. Если код в перечне отсутствует, то по умолчанию применяется ставка НДС 18 %.

  • трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп;
  • швейные изделия;
  • обувь (за исключением спортивной);
  • кровати детские;
  • матрацы детские;
  • коляски;
  • тетради школьные;
  • игрушки;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • счетные палочки;
  • счеты школьные;
  • дневники школьные;
  • тетради для рисования;
  • альбомы для рисования;
  • альбомы для черчения;
  • папки для тетрадей;
  • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
  • кассы цифр и букв;
  • подгузники.

Периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой (за исключением продукции рекламного и эротического характера);

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

Медицинские товары отечественного/зарубежного производства:

  • лекарственные средства;
  • медицинские изделия, за исключением медизделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения.

Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

До конца 2020 года продлен период применения ставки 10% для пассажирских перевозок на внутренних воздушных линиях. Применение нулевой ставки теперь распространено на воздушные перевозки в Калининград. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 353-ФЗ.

Ставка НДС 0 %

Другая льготная ставка НДС — 0 %. Ее применение предусмотрено пунктом 1 статьи 164 НК РФ. В основном она применяется при экспорте продукции и в отношении реализации тех товаров и услуг, которые представляют для государства особую значимость. В частности, по ставке НДС 0 % облагается реализация:

  • товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • услуг по международной перевозке товаров;
  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  • услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
  • драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство;
  • услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении.

Полный перечень товаров и услуг, облагаемых по ставке 0 %, приведен в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Обратите внимание! С 1 января 2018 года нулевая ставка НДС распространяется на процедуры реэкспорта товаров. Кроме того, ставку 0 % при предоставлении ж/д транспорта и контейнеров теперь могут применять любые лица, а не только те, кто владеет подвижным составом на праве собственности или аренды. Изменения по НДС внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ.

Можно отказаться от применения нулевой ставки при экспорте на условии предоставления в налоговую соответствующего уведомления. Отказ будет действовать для всех видов операций, а не выборочно.

Ссылка на основную публикацию
Ст 119 налогового кодекса рф какой штраф
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по...
Срок обучения в вечерней школе
Информация, адреса, документы, отзывы . Государственное бюджетное общеобразовательное учреждение города Москвы "Открытая (сменная) школа № 88" (бывш. Вечерняя средняя (сменная)...
Срок оплаты налогов на имущество физических лиц
Сроки уплаты налогов физическими лицами (не являющихся индивидуальными предпринимателями) - законодательством установлены сроки уплаты налогов, представления налоговых деклараций по НДФЛ,...
Ст 122 229 фз об исполнительном производстве
Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей...
Adblock detector