Собственный капитал код строки в балансе

Собственный капитал код строки в балансе

Далее описывается порядок заполнения строк формы № 1, предназначенных для отражения показателей статей собственного капитала отчитывающего субъекта.

Источник формирования показателя статьи

1. Собственный капитал

Зарегистрированный (паевой) капитал

Взносы в незарегистрированный уставный капитал

(в итог баланса не включается)

Капитал в дооцінках

Сальдо Кт 421 (в итог баланса не включается)

Накопленные курсовые разницы

Сальдо Кт 423 (в итог баланса не включается)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Сальдо Кт 441 или сальдо Дт 442 (непокрытый убыток приводится в скобках)

Сальдо Дт 46 (приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении итога собственного капитала)

Сальдо Дт 45 (приводится в скобках и подлежит вычитанию при определении итога собственного капитала)

Прочие компоненты собственного капитала, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела (строку заполняют страховщики)

Всего по разделу 1

Стр.1400 + стр.1405 + стр.1410 + стр.1415 + /- + /- стр. 1420 — стр. 1425 — стр. 1430 + стр. 1435

Для информирования пользователей финансовой отчетности о состоянии собственного капитала предприятия отражают:

01) в статье «Зарегистрированный (паевой) капитал» (строка 1400) — зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала, другого за-регистрированного капитала, а также паевой капитал в сумме, указанной в учредительных документах;

02) в статье «Капитал в дооценках» (строка 1405) — сумму дооценки необоротных активов и финансовых инструментов;

03) в статье «Дополнительный капитал» (строка 1410) — эмиссионный доход, стоимость бесплатно полученных необоротных активов, сумму капитала, который вложен сверх уставного капитала, накопленные курсовые разницы и т.п.;

04) в статье «Резервный капитал» (строка 1415) — сумму резервов, созданных за счет нераспределенной прибыли;

05) в статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 1420) — либо сумму нераспределенной прибыли, либо сумму непокрытого убытка;

06) в статье «Неоплаченный капитал» (строка 1425) — сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал;

07) в статье «Изъятый капитал» (строка 1430) — фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных хозяйственным обществом у его участников.

Это основные статьи, вписанные в форму № 1, которые включаются в итог собственного капитала. При определении этого итога вычитаются сумма непокрытого убытка, сумма неоплаченного капитала, сумма изъятого капитала. Показатели этих статей приводятся в скобках.

Кроме того, в форме № 1 могут быть приведены показатели дополнительных статей: «Взносы в не-зарегистрированный уставный капитал» (строка 1401), «Эмиссионный доход» (строка 1411), «Накопленные курсовые разницы» (строка 1412). Информация по этим статьям приводится в случае, если она является существенной. На итог собственного капитала они не влияют. А бухгалтерский учет и отражение в финансовой отчетности инструментов собственного капитала регулирует ПБУ-13.

Обратим внимание, что в состав зарегистрированного капитала предприятия включают, в числе прочего, номинальную стоимость привилегированных акций, отражая ее в статье «Зарегистрированный (паевой) капитал» (строка 1400). На это, в частности, указано в письме МФУ от 11.07.2013 г. №31-08420-07-29/20833.

Что касается дополнительной статьи «Взносы в незарегистрированный уставный капитал» (строка 1401), то она добавлена Минфином летом 2013 года в результате вступления в силу Приказа № 627. Этот Приказ значительно изменил структуру и коды счетов (субсчетов) собственного капитала. Им, в частности, был добавлен субсчет 404 «Взносы в незарегистрированный уставный капитал», полезный не только для акционерных, но и для других хозяйственных обществ. Сальдо счета 40 «Уставный капитал» включает и сальдо названного субсчета. Поэтому показатель статьи «Взносы в незарегистрированный уставный капитал» в итог баланса не включается.

Читайте также:  Юридическая консультация по налоговому вычету

В статье «Капитал в дооценках» (строка 1405) отражается сальдо по счету 41 «Капитал в дооценках». Этот счет был введен Приказом № 627, а предназначен он для учета и обобщения информации о дооценках (уценке) необоротных активов и финансовых инструментов, которые в соответствии с ПБУ отражаются в составе собственного капитала и раскрываются в Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе).

В статье «Накопленные курсовые разницы» (строка 1412) отражаются курсовые разницы, возникающие по дебиторской задолженности или обязательствам по расчетам с хозяйственной единицей за пределами Украины. При этом погашение такой дебиторской задолженности и обязательств не планируется и не является вероятным в ближайшей перспективе. В соответствии с ПБУ-21 они отражаются в составе прочего дополнительного капитала и в прочем совокупном доходе, а для их учета предназначен субсчет 423 «Накопленные курсовые разницы».

Те курсовые разницы, которые возникают при пересчете задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (кстати, такой пересчет «узаконил» Приказ № 627), отражаются на субсчете 425 «Прочий дополнительный капитал» (письмо Минфина от 19.11.2013 г. № 31-08410-07-16/33606). В статье «Накопленные курсовые разницы» они отдельно не выделяются.

Инструменты собственного капитала (эмитированные акционерным обществом акции, доли в уставном капитале, паи) — финансовые инструменты, учет которых регламентируется целым рядом международных стандартов, в частности, МСФО 9.

При отражении прочего вложенного капитала в форме № 1 нужно выяснить, имеются ли в его составе суммы, которые в соответствии с МСФО должны быть реклассифицированы как долгосрочные обязательства (такое может быть в случае, если существует обязательство по возврату собственникам субъекта хозяйствования (акционерам, участникам) сумм, вложенных сверх уставного капитала). Если у субъекта хозяйствования нет обязательств по возврату своим собственникам дополнительно внесенных сумм до ликвидации предприятия, эти суммы могут классифицироваться как прочий вложенный капитал (элемент собственного капитала).

Величина показателя статьи «Капитал в дооценках» зависит от того, какую модель учета объектов основных средств и нематериальных активов выбрал субъект хозяйствования. Если выбрана модель учета объектов необоротных активов по себестоимости (при признании актива объект учитывают по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от уменьшения полезности), ранее накопленный капитал в дооценках при трансформации от-четности нужно было списать на нераспределенную прибыль. Сумм ранее проведенных дооценок таких объектов в составе этой статьи капитала не должно быть (при учете объектов необоротных активов по модели себестоимости их не дооценивают).

Также следует обратить внимание на то, что со-гласно ПБУ в составе статьи «Дополнительный ка-питал» предприятия должны отражать стоимость бесплатно полученных необоротных активов (п.2.42 раздела II Методических рекомендаций № 433). Однако для учета по МСФО важно, от кого бесплатно получены объекты необоротных активов:

01) если эти объекты получены от собственников субъекта хозяйствования (акционеров, участников) сверх зарегистрированного капитала и они не собираются их забирать до ликвидации такого субъекта, стоимость таких объектов следует перевести в состав статьи «Дополнительный капитал»;

02) если эти объекты получены от третьих лиц, то согласно КТМФО 18(,2) по кредиту увеличивается до-ход. При этом по аналогии с МСБУ 20 на стоимость бесплатно полученных объектов необоротных активов нужно признавать отложенный доход с разделением на долгосрочную и текущую составляющую. Суммы отложенного дохода уменьшаются пропорционально суммам амортизации путем списания на доходы отчетного периода. При трансформации финансовой отчетности сумма дополнительного капитала, связанная с бесплатно полученными от третьих лиц необоротными активами, должна была списываться на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

Читайте также:  Сведения об открытых счетах в банках

Оценка на дату баланса.

Стоимость таких элементов собственного капитала, как зарегистрированный, паевой капитал, а также эмиссионный доход, отражаемых в качестве показателей формы № 1 по ПБУ и по МСФО, скорее всего, должны быть одинаковыми (за исключением пересчета величины зарегистрированного капитала из-за гиперинфляции).

Важные и популярные страницы / Важливі та популярні сторінки:

Финансовая отчетность / Фінансова звітність підприємства

Бухгалтерский учет / Бухгалтерський облік

Учетная политика / Облікова політика

Баланс предприятия (Форма №1) / Баланс підприємства (Форма №1)

Отчет о финансовых результатах / Звіт про фінансові результати

Отчет о движении денежных средств / Звіт про рух грошових кошті

Отчет о собственном капитале / Звіт про власний капітал

Отчет субъекта малого предпринимательства / Фінансовий звіт малого підприємства

Примечания к финансовой отчетности / Примітки до фінансової звітності

Годовой отчет / Річний звіт

Квартальный отчет / Квартальний звіт

Бухгалтерские проводки / Бухгалтерські проводки

Приказ об учетной политике / Наказ про облікову політику

Электронная отчетность / Електронна звітність

План счетов бухгалтерского учета / План рахунків бухгалтерського обліку

Учет основных средств / Облік основних засобів

Должностная инструкция бухгалтера / Посадова інструкція бухгалтера

Календарь бухгалтера / Календар бухгалтера.

Под собственным капиталом организации понимается совокупность имеющихся у компании средств. А точнее, средств, принадлежащих участникам организации. А как по данным бухгалтерского баланса определяется величина собственного капитала организации?

Как определить величину собственного капитала?

По данным бухгалтерского баланса величине собственного капитала организации соответствует сальдо строки 1300 «Итого по разделу III», т. е. итоговая сумма по разделу III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, п. 66 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Напомним, что сальдо капитала и резервов в бухгалтерском балансе определяется так:

строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»

строка 1360 «Резервный капитал»

строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Именно за счет собственного капитала организации производится выплата дивидендов участникам. И при прекращении деятельности организации размер ее собственного капитала будет показывать величину средств, которая подлежит распределению между участниками. Однако необходимо понимать, что собственный капитал может быть и отрицательным. Это возможно в случае, когда организация работает с убытком и его накопленная величина превышает сумму других элементов собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала).

Подробнее о бухгалтерском учете собственного капитала организации мы рассказывали в отдельной консультации.

Обращаем внимание, что если расчет собственного капитала производится для определения предельного размера процентов, учитываемых в расходах по контролируемой задолженности, то величина собственного капитала будет равна сумме сальдо строки 1300 и задолженности по налогам и сборам (п. 4 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о применении показателя собственного капитала при определении учитываемых в расходах процентов по контролируемой задолженности мы рассказывали здесь.

капитал

Похожие публикации

В бухгалтерском балансе организации представлено множество важных финансовых показателей, характеризующих бизнес компании, в том числе, это стоимость собственного капитала. На текущий момент существуют различные способы расчета такого показателя, как собственный капитал – это мы и рассмотрим ниже.

Один из основных способов расчета собственного капитала базируется на данных бухгалтерского баланса и указывается в строке 1300 «Итого по разделу 3». Он складывается из уставного, добавочного капитала (также возникшего при переоценке ОС), резервного фонда, а также нераспределенной прибыли.

Читайте также:  Каким числом должен быть акт выполненных работ

В российском законодательстве нередко под понятием собственный капитал понимаются чистые активы, которые образуются из данных бухгалтерского баланса путем вычитания из активов компании (строка 1600) всех обязательств (строки 1400 и 1500), задолженности участников и прибавлением доходов будущих периодов. Данный способ помогает оценить участникам и инвесторам стоимость бизнеса.

Существует также метод определения собственного капитала для целей налогообложения, когда речь идет о расчете налога на прибыль и имеется контролируемая задолженность, то есть задолженность по займу или кредиту, когда лицо, выдавшее заем или обеспечение, является иностранной фирмой, владеющей более 20% уставного капитала заемщика (напрямую или косвенно).

Надо не забывать, что задолженность должна превышать больше чем в три раза величину собственного капитала. По таким заимствованиям проценты учитываются в расходах не в полном объеме, а в определенных рамках (правило «тонкой капитализации»). Когда мы рассчитываем собственный капитал для данного случая, то собственные средства в балансе – это строка 1300 «Итого по разд. Ш» плюс задолженность заемщика по налогам.

Отмечу, что когда речь идет о задолженности по налогам, то сюда не относится задолженность по взносам в фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).

Собственный капитал. Формула по балансу

Состоит собственный капитал из статей пассива баланса – уставный капитал, складочный капитал и вклады товарищей (строка 1310), добавочный капитал (строка 1350), резервный фонд (строка 1360), нераспределенная прибыль (строка 1730) и прочее.

Формула собственного капитала по балансу достаточно простая. Собственный капитал в балансе – это строка 1300 «Итого» по разделу Ш «Капитал и резервы». К примеру, найдем собственные средства в балансе ООО «Союз». Данные на 31 декабря:

— уставный капитал — 10 тыс. руб.;

— переоценка внеоборотных активов — 50 тыс. руб.;

— нераспределенная прибыль — 1000 тыс. руб.

Собственный капитал равен 1 060 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 1000 тыс. руб.).

Величина уставного (складочного) капитала отражается в балансе в соответствии с зарегистрированным уставом компании, он представляет собой вклады учредителей (участников, акционеров) общества. Для ООО минимальный размер УК составляет 10 000 рублей, для АО публичных 100 000 р., а непубличных АО те же 10 000 р. Может быть внесен как денежными средствами, так и неденежными (ценные бумаги, имущественные права и т.п.), при этом должна быть независимая оценка такого вклада. У госкомпаний вместо уставного капитала имеется уставный фонд. Найти размер УК можно в строке 1310 баланса.

Когда компания дооценивает внеоборотные активы, при продаже акций, долей получает сумму сверх номинальной стоимости, получает безвозмездную помощь как вклад в имущество общества, то это учитывается как добавочный капитал.

Из прибыли компании создается резервный фонд для возмещения возможных убытков, в том числе, в случае непогашенной дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу. Акционерные общества обязаны его создавать, для ООО такая обязанность предусматривается в уставе. В балансе резервный капитал отражается по строке 1360 «Резервный капитал».

Когда прибыль остается в распоряжении общества, не пошла на налоги и не распределилась между участниками (акционерами), она отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль вправе тратиться только по решению собственников, они могут направить ее на дивиденды или на увеличение уставного капитала. Также можно направить прибыль на покрытие прошлогодних убытков.

Ссылка на основную публикацию
Служба в милиции вместо армии
Альтернативная служба в полиции вместо армии вызывает немало вопросов касаемо того, какие условия должны быть соблюдены, чтобы человек мог пойти...
Сколько получает воспитатель в детском садике
Трудно переоценить роль воспитателя детского сада в становлении личности ребенка. Однако эта профессия в нашей стране долгое время была малооплачиваемым...
Сколько по времени делается снилс новорожденному
Родители часто задают много вопросов про СНИЛС и не понимают ряд моментов. “Жалко терять время на хождение по чиновникам”. “Вырастет...
Служба в сирии по контракту как попасть
В августе 2015 года, высшим политическим руководством России, было принято решение о военном вмешательстве в сирийский конфликт. После этого в...
Adblock detector