Штраф за несдачу нулевой декларации по ндс

Штраф за несдачу нулевой декларации по ндс

Штраф за несдачу декларации по НДС назначается по решению налогового органа в соответствии с нормами, установленными НК РФ. Размер такого штрафа напрямую зависит от суммы налога к уплате. Но как быть в случае, если налог составляет 0 рублей? В нашей статье мы постараемся найти ответ на этот вопрос, а также рассмотрим особенности штрафа за просрочку срока сдачи отчетности.

Несвоевременное представление декларации: последствия

Положениями НК РФ предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу налоговых деклараций, в том числе и по НДС. Регулируется указанный вопрос ст. 119. Так, согласно информации, отраженной в п. 1 указанной статьи, при выявлении случаев несвоевременной сдачи отчетности налоговики вправе наложить штраф в размере 5% от суммы, которая должна быть уплачена, за каждый просроченный месяц. Причем сумма штрафа не должна быть более 30% и менее 1 000 руб. Просрочка определяется начиная с законодательно установленного дня сдачи отчетности.

Следует отметить, что на практике часто встречаются ситуации, когда в несвоевременно представленной декларации по НДС отсутствуют суммы к уплате. Как же тогда посчитать размер штрафа? К сожалению, на сегодняшний день отсутствует единая точка зрения по этому вопросу, а также ее законодательное урегулирование.

Что думают по этому поводу налоговики и судьи, рассмотрим далее.

Штраф при нулевой сумме налога: как думают фискалы

При возникновении спорной ситуации налоговики исходят из положений НК РФ. Они считают, что, даже если в декларации отсутствует сумма налога к уплате, штраф по НДС составит 1 000 руб., т. е. минимальное значение, установленное Налоговым кодексом. Указанная позиция зафиксирована в письме ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Минфин РФ придерживался такого мнения еще раньше — в 2011 и 2009 годах. В письмах от 23.11.2011 № 03-02-08/121 и от 27.10.2009 № 03-07-11/270 чиновники также указывали на необходимость взыскания минимальной суммы штрафа.

Стоит отметить, что позицию чиновников и фискалов разделяют некоторые суды. Так, пленум ВАС РФ в 2013 году (постановление № 57 от 30.07.2013), разъясняя спорные моменты, возникающие при работе с НК РФ, выразил мнение, схожее с мнением Министерства финансов, а президиум ВАС РФ, рассматривая спорное дело под № А68-5747/2009, вынес идентичное решение от 08.06.2010 № 418/10. Помимо этого, такую точку зрения разделяли арбитражные суды субъектов РФ.

Читайте также:  Как правильно составить договор купли продажи квартиры

Иное мнение о штрафе за нулевку

В то же время подавляющее большинство судей придерживаются иной точки зрения, и исходят они также из положений ст. 119 НК РФ. Судьи считают, что расчет штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС напрямую зависит от размера налога, исчисленного к уплате. Так регулируется объем ответственности нарушителя в зависимости от суммы налога, т. е. если такая сумма равна нулю, то и штраф, соответственно, должен быть такого же размера. Такую позицию занял в 2010 году ФАС Западно-Сибирского округа (постановление от 29.07.2010 по делу № А26-10911/2009), также есть постановления других судов с аналогичными выводами.

Таким образом, если вам назначат штраф по НДС в 2016 году за несвоевременное представление нулевой декларации, у вас есть два пути: согласиться и заплатить его либо подготовиться к долгим судебным тяжбам.

Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.

Компании и ИП — плательщики НДС или налоговые агенты — должны представлять в налоговые органы декларацию по НДС (п. 5 ст. 174, подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, п. 2 приказа ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558).

Декларацию по НДС нужно сдать в налоговую инспекцию по месту учета головной организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). В налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений компании декларации подавать не следует. Объясняется это тем, что НДС полностью относится к доходам федерального бюджета (п. 5 ст. 174 НК РФ, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ).

Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.

Читайте также:  Призваться в армию девушке по контракту

Во-первых, организацию могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Штраф возьмут за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того полный он или нет. При этом штраф не должен быть больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога и меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, то штраф может быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Во-вторых, к ответственности может быть привлечено должностное лицо компании. Ему могут вынести предупреждение или наложить штраф. Размер штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Наконец, если компания не представила декларацию по НДС через 10 рабочих дней по истечении крайнего срока, ИФНС может принять решение о блокировке ее расчетного счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Отчитывайтесь вовремя через Контур.Экстерн.
Три месяца — бесплатно!

shtraf_za_nulevuyu_deklaraciyu.jpg

Похожие публикации

Налоговым кодексом прописаны весьма жесткие сроки подачи деклараций по каждому из предусмотренных к уплате конкретной фирмой или ИП налогам. Их нарушение ведет к ряду негативных последствий. Причем в полной мере это относится и к случаям, когда речь идет о просрочке нулевого отчета.

Порядок расчета штрафов

Принцип определения суммы штрафа для случая, когда отчет в ИФНС, не подан вовсе, либо же подан с опозданием, определен в статье 119 Налогового кодекса. Это 5% от суммы налога к уплате по данным просроченного отчета за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его сдачи. Таким образом даже один день просрочки приведет к 5-процентному штрафу.

Ограничена также и максимальная сумма штрафа – она составляет 30% от суммы налога к уплате. Это означает, что опоздание сверх 6 месяцев на любые сроки приведут к одним и тем же суммам санкций. В пределах же полугода, если просрочка все же произошла, ее логичнее ликвидировать по возможности быстрее.

Эти правила относятся ко всем отчетам и декларациям по налогам и взносам, которые налогоплательщики подают в ИФНС.

Читайте также:  Николай мишустин отказ от инн

Опоздание с нулевым отчетом

В то же время штраф за просрочку нулевой декларации не привязывается к сумме уплаты налога по данному отчету. Вполне логично, что нулевые отчеты тогда бы не подавались вовсе, поскольку любой процент от нулевой суммы также равен нулю. Поэтому законодательством предусмотрена минимальная сумма таких санкций – 1000 рублей, который фирмы или ИП обязаны будут заплатить вне зависимости от того, насколько низкой оказалась база для расчета.

Принцип расчета этого штрафа также одинаков для всех отчетов, то есть штраф за несдачу нулевой декларации по НДС или санкции за опоздание с подачей в ИФНС, допустим, расчета по страховым взносам буду одинаковыми.

Кстати говоря, по тем же принципам до 2017 года рассчитывались и штрафы за несвоевременно поданные в ПФР отчеты по пенсионным взносам. Штраф за несвоевременную сдачу нулевой РСВ-1 (формы, которая применялась до конца 2016 года) составлял 1000 рублей, если же в отчете имелась сумма взносов к уплате, то опоздание также стоило плательщику взносов 5% от этой суммы в месяц с максимальным ограничением в 30%.

Блокировка счета за просрочку декларации

Еще одно весьма неприятное последствие, которое ждет опоздавших с отчетом – блокировка расчетного счета. Налоговые инспекции прибегают к этой возможности осложнить жизнь налогоплательщика довольно оперативно – после 10 дней просрочки (п.3 ст. 76 НК РФ). Однако применяется такая санкция лишь к основным налоговым декларациям: по прибыли, УСН, НДС, ЕНВД. И наоборот, не приводят к блокировке опоздания с подачей, например, расчета по авансовым платежам по налогу на прибыль, бухгалтерской отчетности ИФНС, среднесписочной численности либо же расчета по страховым взносам. Данные отчеты не являются декларациями в полном смысле этого слова, и на них не распространяется норма статьи 76 Кодекса. Ранее также можно было не ожидать иных санкций, кроме штрафа за РСВ нулевку, либо же с суммой взносов к уплате в ПФР – счет за такие просрочки не блокировался.

Ссылка на основную публикацию
Что является основным преимуществом нпф сбербанка
Актуальная информация о Фонде: история, награды, руководство, доходность и другие цифры. Работа в сильной команде Ознакомьтесь с нашими вакансиями и...
Что нужно сделать в 17 лет
Возраст, когда мальчик или девочка достигли 17 лет, считается переходным перед наступлением взрослой жизни. Поздравления с днем рождения должно стать...
Что нужно сделать чтобы получать пенсию
Получение пенсии – процесс, о котором почти никто не задумывается в молодости. Но с каждым годом жизни, вопросы пенсионного обеспечения...
Шаблон доверенности на получение тмц
В экономической сфере неправильно оформленная доверенность на получение ТМЦ (товарно-материальных ценностей) или ее отсутствие могут привести к арбитражным спорам по...
Adblock detector